Avocata Elger-Günther stă în robă, cu un dosar deschis, la banca apărării.

Domenii de drept

Drept penal fiscal

O scrisoare de la serviciul de amenzi și cauze penale fiscale sau inspecția fiscală la ușă: procesele penale fiscale încep adesea fără avertisment. Iar în timp ce procesul penal se desfășoară, procedura de impunere continuă, după propriile reguli.

§ 370 AO

Despre ce este vorba

Nucleul dreptului penal fiscal îl reprezintă evaziunea fiscală potrivit § 370 AO: declarații inexacte sau incomplete către administrația financiară ori omisiunea culpabilă a unor fapte relevante fiscal. În cazurile deosebit de grave, de exemplu evaziunea de amploare, se poate ajunge la o pedeapsă privativă de libertate de la șase luni la zece ani.

Particularitatea: procesul penal și procedura de impunere se desfășoară în paralel. În procesul penal aveți dreptul la tăcere, în procedura de impunere subzistă obligațiile de cooperare. Această tensiune este reglementată de § 393 AO. Cine nu o cunoaște se exprimă repede în locul greșit.

Ce facem pentru dumneavoastră

Vă apărăm în fața serviciului de amenzi și cauze penale fiscale, a inspecției fiscale și a parchetului, coordonând fiecare declarație cu componenta fiscală a dosarului. Contabilul dumneavoastră cunoaște cifrele, noi conducem apărarea penală: această împărțire a sarcinilor și-a dovedit utilitatea.

Preluare imediată după deschiderea procedurii sau o percheziție a inspecției fiscale
Acces la dosar și verificarea modului în care organele de anchetă au calculat bazele de impunere
Coordonare între apărarea penală și procedura de impunere, astfel încât nicio declarație să nu se contrazică
Colaborare cu contabilul dumneavoastră, la cerere cu specialiști pe care îi mobilizăm
Verificarea posibilității unui autodenunț și pregătirea sa atentă, dacă este cazul

Autodenunțul: șansă și riscuri

Autodenunțul potrivit § 371 AO poate duce la nepedepsire, dar este supus unor condiții stricte. Trebuie să fie complet și să acopere toate infracțiunile fiscale neprescrise ale aceluiași tip de impozit. Este exclus dacă faptele au fost deja descoperite, dacă a fost anunțat un control sau dacă există un alt motiv de excludere prevăzut la § 371 alin. 2 AO. Peste o sumă evazionată de 25.000 de euro pe faptă, încetarea urmăririi are loc numai contra plății unei majorări (§ 398a AO).

Un autodenunț nereușit nu protejează de pedeapsă, ci furnizează autorităților elementele necesare. De aici regula: mai întâi verificare și pregătire completă, apoi depunere. Nu există o garanție a nepedepsirii, ci o rigurozitate profesională care reduce riscurile de ineficacitate.

Avocata Virginia von Burgsdorff lucrează la biroul ei la un dosar deschis.

Ați fost reținut sau chemat la audiere? Sunați-ne înainte de a da o declarație.

Întrebări frecvente

Inspecția fiscală este la ușă. Cum trebuie să mă comport?

Solicitați să vi se prezinte ordonanța de percheziție, opuneți-vă măsurii și nu dați nicio declarație cu privire la fapte. Nu predați nimic voluntar, ci lăsați documentele să fie ridicate în mod formal. Sunați-ne cât timp percheziția este încă în desfășurare.

Mai pot deveni nepedepsibil printr-un autodenunț?

Depinde de cazul concret. Autodenunțul trebuie să fie complet și să nu fie exclus, de exemplu prin descoperirea faptelor sau un control deja anunțat. Verificăm împreună cu contabilul dumneavoastră dacă această cale mai este deschisă, înainte de orice depunere la administrația financiară.

Trebuie să cooperez în continuare în procedura de impunere, deși sunt cercetat?

Obligațiile de cooperare fiscală subzistă în principiu. Ele nu pot fi însă impuse prin constrângere în măsura în care v-ați autoincrimina (§ 393 alin. 1 AO). Ceea ce declarați, sau nu, trebuie așadar coordonat pe plan penal și fiscal.

Când se prescrie evaziunea fiscală?

Prescripția penală este, în principiu, de cinci ani, iar în cazurile deosebit de grave prevăzute la § 370 alin. 3 AO de cincisprezece ani (§ 376 AO). Acest termen trebuie deosebit de termenul de zece ani în care administrația financiară poate stabili impozitul în caz de evaziune: impozitul poate fi așadar stabilit chiar și atunci când o condamnare nu mai este posibilă.

Aceste informații au caracter general și nu înlocuiesc consultanța juridică în cazul concret.

Ghid