Avukat Elger-Günther cübbesiyle açık bir dosyayla savunma masasında duruyor.

Çalışma alanları

Vergi ceza hukuku

Para cezası ve ceza işleri biriminden bir mektup ya da kapıda vergi denetimi ekibi: vergi ceza süreçleri çoğunlukla habersiz başlar. Ceza yargılaması sürerken vergilendirme süreci de kendi kurallarına göre devam eder.

§ 370 AO

Konu ne

Vergi ceza hukukunun özünde § 370 AO uyarınca vergi kaçakçılığı yer alır: vergi dairesine yanlış veya eksik beyanda bulunmak ya da vergisel açıdan önemli olguları kusurlu şekilde gizlemek. Özellikle ağır hallerde, örneğin büyük çaplı kaçakçılıkta, altı aydan on yıla kadar hapis cezası söz konusu olabilir.

Buradaki özellik şudur: ceza yargılaması ile vergilendirme süreci birlikte yürür. Ceza yargılamasında susma hakkınız vardır, vergilendirme sürecinde ise iş birliği yükümlülükleri devam eder. Bu gerilim § 393 AO ile düzenlenir. Bunu bilmeyen kişi çabuk yanlış yerde ifade verir.

Sizin için ne yapıyoruz

Sizi para cezası ve ceza işleri birimi, vergi denetimi ve savcılık karşısında savunur ve her açıklamayı dosyanın vergi boyutuyla koordine ederiz. Mali müşaviriniz rakamları bilir, biz ceza savunmasını yürütürüz: bu iş bölümü kendini kanıtlamıştır.

Sürecin başlamasının veya vergi denetimi tarafından yapılan bir aramanın hemen ardından devralma
Dosyaya erişim ve soruşturmacıların vergi matrahı hesaplamasının incelenmesi
Hiçbir açıklamanın birbiriyle çelişmemesi için ceza savunması ile vergilendirme sürecinin koordinasyonu
Mali müşavirinizle, gerekirse görevlendirdiğimiz uzmanlarla iş birliği
Kendiliğinden bildirim olasılığının değerlendirilmesi ve gerekiyorsa özenli hazırlığı

Kendiliğinden bildirim: fırsat ve riskler

§ 371 AO uyarınca kendiliğinden bildirim cezasızlığa yol açabilir, ancak katı koşullara tabidir. Eksiksiz olmalı ve aynı vergi türüne ait zamanaşımına uğramamış tüm vergi suçlarını kapsamalıdır. Olgular zaten ortaya çıkmışsa, bir denetim önceden bildirilmişse veya § 371 fıkra 2 AO'daki başka bir dışlama nedeni varsa bu yol kapalıdır. Suç başına 25.000 avroyu aşan kaçırılan tutarlarda, kovuşturmadan vazgeçilmesi ancak bir ek ödeme (§ 398a AO) karşılığında mümkündür.

Başarısız bir kendiliğinden bildirim cezadan korumaz, ancak makamlara gerekli malzemeyi sunar. Bu nedenle kural şudur: önce eksiksiz olarak inceleyip hazırlamak, sonra vermek. Cezasızlık garantisi yoktur, ancak etkisizlik risklerini azaltan mesleki bir titizlik vardır.

Avukat Virginia von Burgsdorff masasında açık bir dosya üzerinde çalışıyor.

Gözaltına mı alındınız, ifadeye mi çağrıldınız? İfade vermeden önce bizi arayın.

Sık sorulan sorular

Vergi denetimi kapıda. Nasıl davranmalıyım?

Arama kararının gösterilmesini isteyin, işleme itiraz edin ve olaya ilişkin hiçbir açıklama yapmayın. Hiçbir şeyi gönüllü olarak teslim etmeyin, belgelerin resmi olarak alınmasını sağlayın. Arama devam ederken bizi arayın.

Kendiliğinden bildirim ile hâlâ cezasız kalabilir miyim?

Bu, somut olaya bağlıdır. Kendiliğinden bildirim eksiksiz olmalı ve örneğin olguların ortaya çıkması veya önceden bildirilmiş bir denetim gibi bir dışlama nedeniyle engellenmemiş olmalıdır. Vergi dairesine herhangi bir başvuru yapılmadan önce, mali müşavirinizle birlikte bu yolun açık olup olmadığını değerlendiririz.

Soruşturma altındayken vergilendirme sürecinde iş birliğine devam etmeli miyim?

Vergisel iş birliği yükümlülükleri esasen devam eder. Ancak kendinizi suçlandırmanız söz konusu olduğu ölçüde bunlar zorla dayatılamaz (§ 393 fıkra 1 AO). Bu nedenle ne açıklayacağınız ya da açıklamayacağınız, cezai ve vergisel açıdan koordine edilmelidir.

Vergi kaçakçılığı ne zaman zamanaşımına uğrar?

Ceza zamanaşımı esasen beş yıl, § 370 fıkra 3 AO'daki özellikle ağır hallerde ise on beş yıldır (§ 376 AO). Bu süre, kaçakçılık halinde on yıllık vergisel tarh zamanaşımından ayırt edilmelidir: bir mahkumiyet artık mümkün olmasa bile vergi hâlâ tarh edilebilir.

Bu bilgiler genel niteliktedir ve somut olaya ilişkin hukuki danışmanlığın yerine geçmez.

Rehber